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中小學(xué)校財務(wù)審計常見問題和整改建議

教育經(jīng)費是各級財政支出的重要份額，決定了教育經(jīng)費審計要求更加嚴(yán)格。在多年工作基礎(chǔ)上，筆者對公辦中小學(xué)校財務(wù)審計的常見問題進(jìn)行了梳理，從“內(nèi)部控制管理”、“會計核算及財務(wù)管理”和“遵守*八項規(guī)定”三個方面…………

一、崗位要求不達(dá)標(biāo)

財務(wù)工作需要較高的專業(yè)素養(yǎng)，具備專業(yè)知識是從業(yè)人員的必要條件。為防范錯誤或舞弊行為，財務(wù)崗位要嚴(yán)格落實不相容原則和親屬回避制度。財務(wù)崗位要求不達(dá)標(biāo)最常見問題表現(xiàn)為以下三個方面：

1.人員工作能力不達(dá)標(biāo)。雖然會計崗位從業(yè)資格證書可能將被取消，但取得從業(yè)資格仍然是具備會計崗位工作能力的有力證明。即使資格證書不再是從業(yè)的…………

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二、原始憑證審核和支出審批手續(xù)不完備

原始憑證審核是確保財務(wù)真實反映經(jīng)濟活動的第一道關(guān)口，審批手續(xù)完備是防范隨意支出的有效手段，兩者都是規(guī)避問題的重要環(huán)節(jié)。在經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，財務(wù)人員要嚴(yán)格審核原始憑證和審批手續(xù)。常見問題及整改建議有：

1.原始憑證達(dá)不到財務(wù)要求。對要素不完整、填寫不清楚、手續(xù)不齊全、分項與總項矛盾等存在疑慮的原始憑證，財務(wù)人員應(yīng)不予受理，并要求經(jīng)辦人員補充…………

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三、預(yù)算、決算管理流于形式

中小學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費主要由國家財政提供，其預(yù)算、決算管理要求更加嚴(yán)格。加強預(yù)算、決算管理是做好財務(wù)管理的重要保障，預(yù)決算公開也是大勢所趨。這方面存在的問題及整改建議主要有：

1.預(yù)算編制不完整。學(xué)校應(yīng)將食堂、超市、門面房、書店、游泳館等國有資產(chǎn)、設(shè)施設(shè)備出租出借收入及對外培訓(xùn)收入、捐贈收入等非財政性收入全部納入財政預(yù)算管理中，不得遺漏。

2.預(yù)算未經(jīng)集體研究制定。學(xué)校預(yù)算應(yīng)由各部門共同提出，由財務(wù)部門匯總編制…………

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四、合同管理存在漏洞

中小學(xué)校經(jīng)常簽訂各類合同，如國有資產(chǎn)出租合同、z府采購合同等。合同管理不到位極易引發(fā)糾紛，導(dǎo)致重大損失。合同管理中常見問題及整改建議有：

1.未建立經(jīng)濟合同授權(quán)批準(zhǔn)制度。單位應(yīng)當(dāng)建立完善經(jīng)濟合同授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟合同，嚴(yán)禁違反規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

2.未對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)當(dāng)指定職能部門或聘請外部專家（如律師等）對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點關(guān)注合同的構(gòu)成要素是否齊全，合同…………

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六、對外采購不符合規(guī)定

按資金性質(zhì)，學(xué)校采購可分為z府采購和非z府采購，按標(biāo)的物可分為貨物、服務(wù)和工程三大類采購。學(xué)校采購中常見問題及整改建議有：

1.應(yīng)當(dāng)實施而沒有實施z府采購。各地對納入z府采購的范疇雖各不相同，但都有明確要求，原則上使用財政性資金的采購都要實施z府采購。如果應(yīng)當(dāng)…………

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七、工程建設(shè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)

中小學(xué)校經(jīng)常實施工程建設(shè)，這是審計的重點環(huán)節(jié)。工程建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及整改建議主要有：

1.未建立健全項目管理制度和廉政責(zé)任制度。單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目管理制度和廉政責(zé)任制度，通過簽訂項目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書等，明確各方在項目…………

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十、聘請專家指導(dǎo)支出不合規(guī)

學(xué)校發(fā)展經(jīng)常借助“外腦”，支付專家指導(dǎo)費，同樣存在支出違規(guī)現(xiàn)象。存在的問題及整改建議主要有：

1.未簽訂合同或協(xié)議，未明確具體指導(dǎo)內(nèi)容，無付款依據(jù)。雙方應(yīng)簽訂聘請合同或協(xié)議，明確指導(dǎo)范圍、應(yīng)達(dá)到的效果、績效評價方法等，做到服務(wù)?！?/span>

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